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　　2023年度匯算辦理指南

　　辦理時(shí)間

　　2023年度匯算辦理時(shí)間為2024年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

　　辦理方式

　　納稅人可自主選擇下列辦理方式：

　?。ㄒ唬?strong>自行辦理。

　　（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

　　納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

　　由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。

　　（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。

　　單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

　　辦理渠道

　　為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

　　申報(bào)信息及資料留存

　　納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

　　存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)告、備案。同時(shí)，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵(lì)的，由該單位合并計(jì)算扣繳稅款。納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵(lì)的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵(lì)有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計(jì)算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合并申報(bào)。

　　受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

　　納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

　　單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)將為尚未辦理匯算申報(bào)、多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　退（補(bǔ)）稅

　　（一）辦理退稅

　　納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

　　為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅APP或網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

　　申請(qǐng)2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

　　（二）辦理補(bǔ)稅

　　納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

　　匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報(bào)補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書(shū)，對(duì)已簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書(shū)送達(dá)；對(duì)未簽訂《稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)確認(rèn)書(shū)》的，以其他方式送達(dá)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

　　納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

　　匯算服務(wù)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

　　匯算開(kāi)始前，納稅人可登錄個(gè)稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

　　為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

　　對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

　　其他事項(xiàng)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定，在2024年1月1日至2025年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購(gòu)買住房的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅，具體服務(wù)與征管規(guī)定參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第21號(hào)）執(zhí)行。

　　附件：

　　1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）.pdf

　　2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版）.pdf

　　3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）.pdf