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國債，即國家公債，是國家以其信用為基礎發(fā)行的一種債券。國債主要包括：經(jīng)財政部發(fā)行的用于平衡財政預算的國庫券、特種國債、保值公債等。地方債券是指由地方財政和地方政府部門為了籌集資金支持所轄地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和建設而發(fā)行的債券。企業(yè)或個人投資購買國債或地方政府債取得的投資收益是否納稅？

一、增值稅方面，國債、地方債均為保本收益。根據(jù)增值稅規(guī)定：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。 因此，企業(yè)投資國債或地方政府債券取得的固定利息收入屬于貸款服務征稅范圍。但增值稅同時規(guī)定：投資國債、地方政府債持有至到期取得的利息收入，免征增值稅。

但對企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，按金融服務繳納增值稅：一般納稅人按適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。其他個人免征增值稅。

國債逆回購業(yè)務，是指企業(yè)通過國債回購市場將資金貸與他人使用，獲得固定的利息收入。因此，企業(yè)取得國債逆回購收益應當按貸款服務繳納增值稅，

二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅；企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入也應免征企業(yè)所得稅。持有期間的國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，除確認的利息收入外，應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益（損失）應并入企業(yè)所得稅應納稅所得額。

另據(jù)財稅〔2013〕5號規(guī)定：對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。所稱地方政府債券是指經(jīng)國務院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。對二級市場轉(zhuǎn)讓地方政府債券屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，應當并入繳納企業(yè)所得稅應納稅所得額。

三、個人所得稅方面，為了發(fā)揮財政、金融對國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用，鼓勵公民配合實施國家財政、金融政策，個人所得稅法第四條規(guī)定，國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。對于一些經(jīng)國務院有關部委批準，以企業(yè)債券形式籌集部分建設資金或經(jīng)營性資金，如鐵道部發(fā)行的**建設債券，中國建設銀行和其他金融機構發(fā)行用于自身經(jīng)營的債券等，均不屬于免稅債券范疇，因此，對個人投資企業(yè)債券沒有免稅照顧。根據(jù)財稅〔2013〕5號規(guī)定：對個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個人所得稅。但對個人買賣國債或地方政府債券所得，應當要按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅。

四、印花稅方面，政府發(fā)行債券如果征收印花稅，也只能是按“借款合同”稅目征收。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規(guī)定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。但是政府發(fā)行債券時，發(fā)行人與購買債券方實際上并不簽訂借款合同的，因此不屬于印花稅稅目稅率表中列舉的借款合同稅目，因此不需要繳納印花稅。