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　　》》》2023年度個稅匯算公告超全解讀

　　為幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳 (以下簡稱匯算)，國家稅務(wù)總局于近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2024年第2號，以下簡稱《公告》) ，明確相關(guān)辦理事項。下面一起來看看政策要點吧!

　　一、年度匯算的主要內(nèi)容是什么?

　　2023年度終了后，居民個人 (以下稱納稅人) 需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)............捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

　　具體計算公式：

　　應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額 - 60000元 - "三險一金”等專項扣除 - 子女教育等專項附加扣除 - 依法確定的其他扣除 - 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈) x 適用稅率 - 速算扣除數(shù)] - 已預(yù)繳稅額

　　個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

　　注意: 匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及接規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

　　二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些?

　　《公告》在總體延續(xù)前四次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的易錯點提示提醒，便于納稅人更便捷、更準(zhǔn)確地完成匯算。

　　主要變化看這里：

　　(一) 延長了匯算代辦確認時間

　　對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時間。

　　(二)明確了多次股權(quán)激勵合并申報的方式、時間和地點

　　對納稅人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上 (含兩次)股權(quán)激勵的情形，進一步明確了多次股權(quán)激勵合并申報的方式、時間和地點。

　　(三)明確了匯算有關(guān)文書送達規(guī)定

　　對未足額申報補繳稅款的納稅人，進一步明確了匯算有關(guān)文書送達的規(guī)定。

　　(四)完善了預(yù)約辦稅制度

　　考慮到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預(yù)約辦稅起始時間調(diào)整為2月21日。

　　新推出了三項便利化舉措：

　　(一) 擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍

　　對年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡易申報快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。

　　(二) 拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)

　　依托國家醫(yī)療保障局、人力資源和社會保障部向稅務(wù)部門共享的醫(yī)療費用數(shù)據(jù)、個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

　　(三) 優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗

　　升級個稅APP版本，重構(gòu)頻道頁面，重新設(shè)計功能圖標(biāo)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦(理) 查(詢) 事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。

　　從以下兩方面加強監(jiān)管提醒：

　　(一) 加強對錯誤填報專項附加扣除納稅人的監(jiān)管提醒

　　1.對于不按照規(guī)定填報專項附加扣除的情形，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒。

　　2.納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定暫停其享受專項附加扣除。

　　(二)加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監(jiān)管提醒

　　對于匯算需補稅的納稅人，在匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法通過個稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達稅務(wù)文書，責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金，同時在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

　　溫馨提示：

　　請廣大納稅人依法如實辦理個稅匯算，并按照法律規(guī)定切實對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴(yán)重情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核;情節(jié)惡劣的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)立案稽查。

　　三、哪些人群需要辦理2023年度個稅匯算？

　　(一) 無需辦理年度匯算的情形

　　納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算:

　　1.匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

　　2.匯算需補稅金額不超過400元的;

　　3.已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;

　　4.符合匯算退稅條件但不申請退稅的

　　(二)需要辦理年度匯算的情形

　　符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算:

　　1.已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;

　　2.2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

　　注意：因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

　　四、可享受的稅前扣除有哪些?

　　下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除:

　　(一) 減除費用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除;

　　(二) 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金贍養(yǎng)老人專項附加扣除;

　　(三) 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除;

　　(四) 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

　　注意：

　　1.同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

　　2.納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的，以及與元弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣 除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。

　　五、什么時候辦理個稅匯算？

　　2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

　　六、辦理方式和渠道有哪些?

　　納稅人可自主選擇下列辦理方式:

　　(一) 自行辦理

　　納稅人可優(yōu)先通過個人所得稅APP及自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　溫馨提示：

　　匯算開始前，納稅人可登錄個人所得稅APP及自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

　　個人所得稅APF下載方式看這里

　　1.在各大應(yīng)用商店搜索“個人所得稅

　　2.在瀏覽器輸入下方鏈接進行下載:http://etax.chinatax.gov.cn/download.html

　　3.掃描或長按圖片識別圖中的二維碼進行下載

　　自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站看這里：https://etax.chinatax.gov.cn

　　(二)單位辦理

　　即通過任職受雇單位 (含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位) 代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退 (補) 稅。

　　注意:

　　由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負責(zé)。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

　　(三)委托辦理

　　委托受托人 (含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人) 辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

　　注意:

　　單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

　　七、申報信息及資料留存方面需要注意什么?

　　(一)所填信息需確保真實準(zhǔn)確、完整

　　納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表 (《公告》 附件2、3) ，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

　　(二)匯算相關(guān)資料需留存5年

　　納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

　　(三)存在相關(guān)情況應(yīng)進行報告、備案

　　存在股權(quán) (股票) 激勵 (含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行的股權(quán)激勵) 、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進行報告、備案

　　注意 ! !

　　納稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。

　　八、應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯算?

　　(一)選擇自行辦理、委托辦理的

　　納稅人有任職受雇單位的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

　　納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地 (指:2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地) 的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　(二)選擇單位辦理的

　　單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　注意:為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理匯算申報、多次股權(quán)激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

　　九、退(補)稅需關(guān)注的要點有哪些?

　　(一)辦理退稅

　　1.銀行賬戶要求

　　納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。

　　注意:納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

　　2.簡易申報功能

　　為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

　　注意:申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

　　(二)辦理補稅

　　1.稅款繳納方式

　　納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

　　2.需匯算期結(jié)束前繳納

　　匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書。同時，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

　　注意:納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。