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　　個稅退稅政策

　　優(yōu)惠政策時間：自2022年10月1日至2023年12月31日

　　對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

　　辦理條件

　　1、納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。

　　是指同一直轄市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟) 所轄全部行政區(qū)劃范圍。

　　2、出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

　　換購住房個人所得稅退稅額計算公式

　　新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的

　　退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅

　　新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的

　　退稅金額= (新購住房金額/現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額) X現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅

　　注意:現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準?，F(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。所稱現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場成交價格

　　新購住房為新房的

　　購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格

　　新購住房為二手房的

　　購房金額為房屋的成交價格

　　舉例:

　　2022年12月，王先生出售了一套住房，轉(zhuǎn)讓金額為240萬元，繳納個人所得稅4萬元。2023年5月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假定王先生同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，由于新購住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，王先生可申請的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅4萬元。若王先生新購住房金額為150萬元，則可申請的退稅金額為2.5萬元 ( 150240 x 4萬元 )。(假設(shè)以上均為不含增值稅價格)

　　出售多人共同持有住房的，如何計算自己的退稅金額?

　　對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額

　　案例:李先生和馬先生共同持有一套住房，各占房屋產(chǎn)權(quán)的50%。2023年1月，兩人以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓該住房，各繳納個人所得稅2萬元。同年5月，李先生在同一城市以150萬元的價格重新購買一套住房，李先生申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元 (200X50%=100) ，新購住房金額為150萬元，其退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=2萬元同年7月，馬先生和他人在同一城市以200萬元的價格共同購買了一套住房，馬先生占房屋產(chǎn)權(quán)的40%。馬先生申請退稅時，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元 (200X50%=100) ，新購住房金額為80萬元 (200X40%=80) ，退稅金額=新購住房金額一現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額) 現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅=80/100 X2=1.6萬元。假設(shè)以上均為不含增值稅價格

　　退稅申請流程

　　納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的應(yīng)當向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請(納稅人賣房時在哪個稅務(wù)機關(guān)繳納了個人所得稅就向哪個稅務(wù)機關(guān)申請退稅)

　　辦理材料

　　納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》外，還需要提供以下資料:

　　納稅人身份證件;

　　現(xiàn)住房的房屋銷售合同;

　　新購住房為二手房的，提供房屋銷售合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復印件:

　　新購住房為新房的，提供經(jīng)住建部門備案 (網(wǎng)簽) 的房屋交易合同及其復印件。

　　相關(guān)問題

　　如何確定出售住房和重新購買住房的時間?

　　出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。

　　新購住房為二手房的

　　購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準

　　新購住房為新房的

　　購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準

　　享受政策后解除房屋交易合同的，已經(jīng)獲得的退稅應(yīng)如何處理?

　　納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)主動繳回已退稅款